Dostali jste fakturu pozdě? Zapomněli jste si uplatnit odpočet DPH v měsíci, kdy faktura vznikla? Žádná katastrofa. Zákon o DPH (§ 73 odst. 3) vám dává tři roky na to, abyste si nárok na odpočet uplatnili. V tomto článku si vysvětlíme, jak to celé funguje, kdy se to vyplatí použít a na co si dát pozor.
Co říká zákon: § 73 odst. 3 ZDPH
Zákon č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty v § 73 odst. 3 stanoví, že nárok na odpočet daně lze uplatnit nejpozději v posledním zdaňovacím období kalendářního roku, ve kterém uplynulo 3 roky od konce zdaňovacího období, v němž nárok na odpočet daně vznikl.
Jednoduše řečeno: pokud vám vznikl nárok na odpočet například v lednu 2026, máte čas si ho uplatnit klidně až do prosince 2029. Není potřeba se nutně držet měsíce, ve kterém faktura vznikla.
Kdy se odložení odpočtu vyplatí
V praxi nejčastěji řešíte odložené uplatnění odpočtu v těchto situacích:
- Faktura přišla pozdě - Dodavatel vám fakturu doručil až po termínu podání DPH přiznání. Nemusíte podávat dodatečné přiznání, stačí nárok uplatnit v dalším období.
- Zapomněli jste fakturu zaúčtovat - Stane se to každému. Místo opravy minulého přiznání ji zařadíte do aktuálního.
- Optimalizace cash flow - V měsíci, kdy byste vykázali velký nadměrný odpočet (FÚ ho vrací typicky do 30 dnů), se může vyplatit část odpočtu posunout do dalšího období, kde naopak hrozí nedoplatek.
- Čekáte na potvrzení dokladu - U některých plnění (zejména služeb ze zahraničí) potřebujete dodatečné podklady. Dokud je nemáte, můžete s uplatněním počkat.
DUZP versus datum uplatnění odpočtu - důležitý rozdíl
Tady je kámen úrazu, na kterém se hodně lidí zaseká: DUZP (datum uskutečnění zdanitelného plnění) a datum uplatnění odpočtu jsou dvě různé věci.
- DUZP je objektivní údaj na faktuře. Říká, kdy se plnění uskutečnilo. Na dokladu ho nesmíte měnit, je daný od dodavatele.
- Datum uplatnění odpočtu je vaše rozhodnutí. Volíte, ve kterém zdaňovacím období chcete nárok uplatnit (v rámci tří let od DUZP).
Příklad: Faktura má DUZP 17. ledna 2026. Vy se rozhodnete uplatnit odpočet až v březnovém přiznání (DPH za 03/2026). V přiznání k DPH se faktura promítne do období březen 2026. Ale v Kontrolním hlášení za stejné období (03/2026) musíte uvést původní DUZP - 17. 1. 2026, ne 1. 3. 2026. Tohle je klíčový bod, který řada lidí dělá špatně.
Časté omyly
Omyl 1: Přepsat DUZP na pozdější datum
Někteří uživatelé účetních systémů, které neumí pole "datum uplatnění odpočtu" zvlášť, řeší situaci tak, že prostě přepíšou DUZP na fakturě. To je špatně - DUZP musí odpovídat originálu dokladu, jinak se vystavujete riziku problému při křížové kontrole s dodavatelem (jeho KH bude mít původní DUZP, vaše ne).
Omyl 2: Uplatnit odpočet před DUZP
Datum uplatnění odpočtu nemůže být dřívější než DUZP. Nárok prostě ještě nevznikl. Pokud máte fakturu s DUZP 5. dubna a chcete ji uplatnit v březnovém přiznání, není to možné.
Omyl 3: Po třech letech to ještě jde "dohnat"
Po uplynutí tříleté lhůty nárok na odpočet definitivně zaniká. Tříletá lhůta se navíc počítá od konce zdaňovacího období, v němž nárok vznikl - ne od data faktury. Pokud vznikl nárok ve čtvrtletí 1/2024, tříletá lhůta běží do konce roku 2027.
Omyl 4: Týká se to i vydaných faktur
Ne, § 73/3 ZDPH se týká pouze nároku na odpočet (přijatých plnění). U vydaných faktur platí, že DPH je nutné odvést v období, kdy vznikla povinnost přiznat daň - žádné odkládání tu možné není.
Praktický postup u různých situací
Situace A: Faktura přišla pozdě
Dodavatel vystavil fakturu s DUZP 28. března 2026, ale doručil ji až 30. dubna. Vy jste DPH přiznání za březen už podali a nemáte chuť dělat dodatečné přiznání. Postup:
- Fakturu zaevidujte do systému s původním DUZP 28. 3. 2026.
- Jako datum uplatnění odpočtu nastavte 30. 4. 2026 (nebo jakékoli datum v dubnu).
- V dubnovém DPH přiznání se objeví v sekci přijatých plnění.
- V dubnovém Kontrolním hlášení v sekci B.2 (resp. B.3, pokud je do 10 000 Kč) bude jako DUZP uvedeno původní 28. 3. 2026.
Situace B: Optimalizace nadměrného odpočtu
V dubnu jste prodali víc, než nakoupili - hrozí vám nedoplatek 15 000 Kč. V březnu jste naopak měli nadměrný odpočet 8 000 Kč, který FÚ teprve zpracovává. Můžete část březnových přijatých faktur posunout do dubna, kde se vám "hodí" - výsledný dubnový nedoplatek se sníží. Pozor, ne každá faktura se posouvá automaticky - musíte to označit ručně.
Situace C: Faktura ze zahraničí čekající na podklady
Přijali jste fakturu od dodavatele z EU za marketingové služby s DUZP 15. února 2026, ale chybí vám doklad o tom, že služba byla skutečně poskytnuta. Můžete s uplatněním odpočtu počkat až do měsíce, kdy podklad obdržíte (v rámci tříleté lhůty).
Jak to řešit v Dokladníku
V Dokladníku připravujeme samostatné pole "Datum uplatnění odpočtu", které tuto situaci řeší přesně tak, jak má:
- U přijatých faktur volitelně vyplníte datum uplatnění odpočtu (zůstává prázdné = chová se jako dnes, podle DUZP).
- Faktura se v DPH přiznání i Kontrolním hlášení zařadí do období podle datumu uplatnění odpočtu.
- V XML pro EPO ale Dokladník automaticky uvede původní DUZP, takže Kontrolní hlášení proběhne křížovou kontrolou s dodavatelem.
- Validace upozorní, pokud se pokusíte uplatnit odpočet před DUZP nebo po uplynutí tříleté lhůty.
Bez tohoto pole jste museli buď ručně přepisovat DUZP (což je nesprávně), nebo vést evidenci mimo systém. Dokladník to teď řeší jedním kliknutím.
Co si zapamatovat
- Máte 3 roky na uplatnění odpočtu - lhůta běží od konce zdaňovacího období, kdy nárok vznikl.
- DUZP a datum uplatnění odpočtu jsou dvě různá pole. DUZP nepřepisujte.
- V Kontrolním hlášení se vždy uvádí původní DUZP, i když odpočet uplatňujete v jiném období.
- Týká se to jen přijatých plnění (nárok na odpočet) - vydané faktury se neodkládají.
- Po uplynutí tří let nárok zaniká definitivně.