Spousta OSVČ řeší DPH ve stylu „buď jsem plátce, nebo nejsem". Mezi tím je ale ještě třetí stav, do kterého se dnes dostane skoro každý freelancer: identifikovaná osoba. Stačí koupit reklamu na Googlu nebo udělat zakázku pro firmu z EU – a najednou máte registrační povinnost a musíte podat přiznání k DPH, i když dál nejste „normální" plátce. V tomto článku si vyjasníme, co identifikovaná osoba je, kdy se jí stanete a co přesně musíte podávat.
Co je identifikovaná osoba (a co není)
Identifikovaná osoba je podnikatel registrovaný k DPH jen pro přeshraniční plnění. Není to plný plátce DPH – je to spíš „poloviční" registrace kvůli obchodu se zahraničím:
- Na tuzemské faktury dál fakturujete bez DPH – vůči českým zákazníkům zůstáváte neplátcem.
- Nemáte nárok na odpočet DPH z přijatých faktur – to má jen plný plátce.
- Dostanete DIČ a přiznáváte českou DPH pouze z vyjmenovaných přeshraničních transakcí.
Jinými slovy: identifikovaná osoba platí DPH jen tam, kde to vyžaduje obchod přes hranice, ale zbytek jejího podnikání běží dál v režimu neplátce.
Kdy se OSVČ stává identifikovanou osobou
Existují tři situace, do kterých freelanceři spadnou nejčastěji. Stačí jediná z nich.
1. Přijmete službu od firmy ze zahraničí
Nejčastější spouštěč. Koupíte reklamu na Googlu nebo Facebooku, předplatíte si zahraniční SaaS (AWS, Figma, Notion…) – a protože je místo plnění v Česku, musíte z toho přiznat českou DPH sami (reverse charge). Identifikovanou osobou se stáváte dnem přijetí takové služby. Podrobně tenhle režim rozebíráme v článku DPH u služeb ze zahraničí.
2. Poskytnete službu podnikateli do jiného státu EU
Děláte vývoj, konzultace nebo design pro firmu z Německa, Irska nebo Slovenska? U služeb podle základního pravidla je místo plnění ve státě odběratele, daň tam přiznává on – ale vy se kvůli tomu ještě před poskytnutím služby musíte stát identifikovanou osobou a plnění uvádět v souhrnném hlášení.
3. Pořídíte zboží z EU nad limit
Pokud během roku nakoupíte zboží z jiného členského státu EU za víc než 326 000 Kč, stáváte se identifikovanou osobou a z pořízení zboží přiznáte českou DPH.
Co musíte jako identifikovaná osoba podávat
- Registrace – přihlášku k registraci identifikované osoby podáte do 15 dnů ode dne, kdy jste se jí stali (elektronicky přes EPO).
- Přiznání k DPH – jen za měsíce, ve kterých jste nějaké takové plnění měli. Termín je 25. den následujícího měsíce. Když v daném měsíci žádné přeshraniční plnění nebylo, přiznání nepodáváte. Jak se přiznání vyplňuje, najdete v článku Přiznání k DPH pro OSVČ krok za krokem.
- Souhrnné hlášení – pokud poskytujete služby podnikatelům do EU (situace 2).
- Kontrolní hlášení NEpodáváte – to je povinnost plného plátce, ne identifikované osoby.
Identifikovaná osoba vs. plátce DPH
Aby bylo jasné, čím se obě role liší:
- Tuzemské faktury: identifikovaná osoba bez DPH; plátce s DPH.
- Odpočet DPH: identifikovaná osoba nemá; plátce má.
- Přiznání k DPH: identifikovaná osoba jen za měsíce s přeshraničním plněním; plátce za každé zdaňovací období.
- Kontrolní hlášení: identifikovaná osoba nepodává; plátce ano.
- Souhrnné hlášení: obě role, pokud poskytují služby do EU.
Pozor – stát se identifikovanou osobou není totéž co překročit obrat a stát se plátcem. To je samostatná věc, kterou rozebíráme v článku Kdy se OSVČ stává plátcem DPH.
Časté omyly
- „Faktura z Googlu byla bez DPH, tak nemám co řešit." Naopak – právě tím vám vznikla povinnost DPH přiznat a nejspíš i registrace.
- „Jsem identifikovaná osoba, tak teď fakturuju s DPH." Ne. Tuzemským zákazníkům dál fakturujete bez DPH.
- „Musím podávat přiznání každý měsíc." Jen za měsíce, kdy jste přeshraniční plnění skutečně měli.
Jak si to ohlídat s Dokladníkem
Na identifikované osobě je nejnepříjemnější právě to, že povinnost vznikne nečekaně – z jedné zahraniční faktury – a snadno se na ni zapomene. Dokladník vám pohlídá, co se má kdy přiznat:
- Nahrajete přijaté faktury – i ty zahraniční. Umělá inteligence z nich vytáhne dodavatele i částky.
- Dokladník spočítá DPH k odvodu a zařadí plnění do správného měsíce.
- Vygenerujete XML přiznání k DPH (i souhrnné hlášení) připravené k odeslání přes EPO.
Z nečekané povinnosti se tak stane pár minut práce – a vy máte jistotu, že je DPH přiznané včas a správně.